En el año 2024, la Ley de Ingresos de la Federación en México experimentó varias reformas significativas. Estas reformas, junto con los cambios en la Resolución Miscelánea Fiscal, representan ajustes importantes en la política fiscal y tributaria del país. Este artículo proporciona un análisis detallado de los cambios más relevantes y su impacto potencial.
Tasa mensual de recargos
Para el ejercicio fiscal de 2024, se mantiene una tasa mensual de recargos del 1.47%, conforme al artículo 21 del Código Fiscal de la Federación (CFF) y la fracción I del artículo 8o. de la Ley de Ingresos de la Federación (LIF). Esta tasa mantiene un enfoque en el cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales, penalizando de manera moderada los atrasos en los pagos.
2.1.20. Para los efectos del artículo 21 del CFF y con base en la tasa de recargos mensual establecida en el artículo 8o., fracción I de la LIF, la tasa mensual de recargos por mora aplicable en el ejercicio fiscal de 2024 es de 1.47%.
CFF 21, LIF 8o.
Tasa de retención de ISR para intereses bancarios
La tasa de retención del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para los intereses bancarios, queda en 0.50%. Esta medida podría incentivar el ahorro y la inversión al disminuir la carga tributaria sobre los rendimientos financieros.
Se mantienen los estímulos fiscales del artículo 16 de la Ley de ingresos de la federación.
Derogación de la Regla 2.3.10
Un cambio significativo es la derogación de la regla 2.3.10, que impacta la forma en que los contribuyentes manejan los saldos a favor generados hasta el 31 de diciembre de 2018.
Respecto a la regla 2.3.10 que se deroga, sólo se tiene hasta el día 17 de enero de 2024 para compensar los saldos a favor generados hasta el 31 de diciembre de 2018, esto de acuerdo con el artículo sexto transitorio de la resolución miscelánea fiscal para 2024.
Sexto. Para los efectos de los artículos 23, primer párrafo del CFF, 6o., primer párrafo de la Ley del IVA y 5o., tercer párrafo de la Ley del IEPS, los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración que tengan cantidades a su favor generadas al 31 de diciembre de 2018 y sean declaradas de conformidad con las disposiciones fiscales, que no se hubieran compensado o solicitado su devolución, podrán seguir aplicando hasta el 17 de enero de 2024 la regla 2.3.10. de la RMF vigente hasta el 31 de diciembre de 2023.
Conclusión:
Las reformas fiscales para el ejercicio fiscal 2024 mantienen la tasa de recargos al 1.47% mensual, la tasa de retención de ISR para intereses bancarios se establece en 0.50%, y se conservan los estímulos fiscales del artículo 16 de la Ley de Ingresos de la Federación. Se destaca la derogación de la regla 2.3.10, con un plazo hasta el 17 de enero de 2024 para compensar saldos a favor generados hasta el 31 de diciembre de 2018, según el artículo sexto transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal 2024.
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