Método de depreciación en línea recta (contable y fiscal)

 

 

En este artículo explorarémos el metodo de depreciacion en linea recta, junto con la diferencia entre lo contable y fiscal. La depreciación es un tema esencial para los contadores públicos en México, pues implica el reconocimiento del desgaste o la pérdida de utilidad de los activos de una empresa.

Es importante diferenciar entre la depreciación contable y la fiscal, especialmente en el método de depreciación en línea recta.

Depreciación contable en línea recta

El método de depreciación en línea recta contable, distribuye de manera uniforme el costo de un activo a lo largo de su vida útil. Se asume que la reducción de utilidad es constante cada periodo. Este método es preferido por su simplicidad y facilidad de aplicación, aunque no siempre refleja con precisión el patrón de generación de beneficios económicos futuros.

Depreciación fiscal en línea recta

Fiscalmente, la depreciación se calcula actualizando la deducción de inversiones con base en el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) desde el mes de adquisición hasta el último mes de la primera mitad de uso en el ejercicio fiscal. La principal diferencia radica en que, para fines fiscales, se considera el monto original de la inversión en lugar del monto depreciable.

Diferencias clave

La diferencia crucial entre ambos métodos está en la base sobre la que se calcula la depreciación: mientras que contablemente se toma el monto depreciable, fiscalmente se parte del monto original de la inversión. Esta discrepancia puede generar diferencias significativas en los cálculos y, por ende, en los resultados financieros y fiscales de la empresa.

Definiendo el costo de adquisición y monto original de inversión

En el ámbito de la NIF C-6 sobre Propiedad, Planta y Equipo, el texto analiza minuciosamente el proceso de determinación del costo de adquisición de un componente, abordando elementos esenciales como el precio de compra, impuestos, gastos de importación y honorarios profesionales.

Se proporcionan ejemplos concretos de estos costos y se establece una conexión con el marco legal a través del artículo 31 de la LISR, que detalla la integración del monto original de la inversión. Este monto engloba diversos elementos, desde el precio del bien hasta impuestos, derechos y cuotas compensatorias

En primer término veamos que integra el costo de adquisición de un activo y el monto original de la inversión.

NIF C-6 Propiedad, planta y equipo

El artículo 31 segundo párrafo de la LISR establece cómo se integra el monto original de la inversión.

El costo de adquisición de un componente debe comprender: Su precio de adquisición, incluidos los derechos, impuestos y gastos de importación e impuestos indirectos no recuperables, así como honorarios profesionales, seguros, almacenaje y demás costos y gastos que recaigan sobre la adquisición, después de deducir cualquier descuento o rebajo del precio; Todos los costos directamente atribuibles necesarios para la ubicación del componente en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de forma prevista por la administración; y La estimación inicial de los costos relacionados con una obligación asociada con el retiro del componente, cuando exista una obligación por parte de la entidad al adquirir el componente o como consecuencia de haber utilizado dicho componente durante un determinado periodo.   Son ejemplos de costos directamente atribuibles. Costos de preparación del emplazamiento físico; Costos iniciales de entrega y de manejo, fletes o transporte; Costos de instalación y montaje; Costos de comprobación de que el componente funciona adecuadamente, después de deducir los importes netos de la venta de cualesquiera partidas producidas durante el proceso de instalación y puesta a punto del activo para su uso (talas como muestras producidas en el periodo de prueba del equipo) Costos de beneficios a los empleados Honorarios profesionales

El monto original de la inversión comprende, además del precio del bien, los impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisición o importación del mismo a excepción del impuesto al valor agregado, así como las erogaciones por concepto de derechos, cuotas compensatorias, preparación del emplazamiento físico, instalación, montaje, manejo, entrega, fletes, transportes, acarreos, seguros contra riesgos en la transportación, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a agentes o agencias aduanales, así como los relativos a los servicios contratados para que la inversión funcione. Tratándose de las inversiones en automóviles el monto original de la inversión también incluye el monto de las inversiones en equipo de blindaje.

Limitaciones del método de depreciación en línea recta

El uso del método de depreciación en línea recta resulta en una carga uniforme por gasto de depreciación durante cada periodo de la vida útil de un componente. Este método se basa en la suposición de que la disminución de la utilidad de un componente es la misma cada periodo. Aunque el método de depreciación en línea recta es fácil de usar, en la mayoría de las situaciones, no es el método que más fielmente refleja el patrón esperado de obtención de beneficios económicos futuros del componente.

Ejemplo contable

Fiscalmente el procedimiento es el siguiente.

La deducción de inversiones debe de actualizarse considerando el INPC del último mes de la primera mitad de utilización en el ejercicio / INPC de adquisición.

Como puede apreciarse la diferencia entre la parte contable y fiscal es que contablemente se considera el monto depreciable y fiscalmente el monto original de la inversión.

Conclusión.

Entender las diferencias entre el método de depreciación en línea recta contable y fiscal es vital para los contadores públicos, quienes deben asegurar la precisión en los libros contables y el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Se recomienda la constante actualización en normatividad y leyes fiscales, así como el uso de herramientas contables que permitan una adecuada diferenciación entre ambos tipos de depreciación.